वसूली कार्रवाई से पहले जीएसटीआर-1, 3बी में बेमेल के कारणों को स्पष्ट करने के लिए करदाताओं को बिज़ को ‘उचित समय’ देना होगा

यह नोट किया गया कि कुछ मामलों में GSTR-1 में घोषित बाहरी आपूर्ति के विवरण और GSTR-3B में घोषित किए गए विवरण के बीच अंतर का एक वास्तविक कारण हो सकता है।

कर अधिकारी कम भुगतान या करों का भुगतान न करने के लिए वसूली कार्रवाई शुरू करने से पहले बिक्री रिटर्न GSTR-1 और कर भुगतान फॉर्म 3B में रिपोर्ट किए गए टर्नओवर में बेमेल के कारणों की व्याख्या करने के लिए त्रुटिपूर्ण व्यवसाय को उचित समय देंगे।

शीर्ष अप्रत्यक्ष कर निकाय सीबीआईसी ने वसूली की कार्यवाही पर दिशानिर्देश जारी किए हैं और कहा है कि कर अधिकारी इस तरह के बेमेल के कारणों को समझाने के लिए व्यवसायों को “उचित समय” देंगे।

1 जनवरी से प्रभावी जीएसटी कानून में बदलाव के अनुसार, जीएसटी अधिकारियों को उन गलत व्यवसायों के खिलाफ सीधे वसूली कार्रवाई शुरू करने की अनुमति दी गई थी, जिन्होंने मासिक रिटर्न जीएसटीआर -1 में अधिक बिक्री दिखाई थी, लेकिन जीएसटीआर -3 बी में कर भुगतान के दौरान इसकी रिपोर्ट नहीं की थी।

इस कदम का उद्देश्य नकली बिलिंग के खतरे पर अंकुश लगाना था, जिससे विक्रेता GSTR-1 में अधिक बिक्री दिखाएंगे ताकि एक खरीदार एक इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा कर सके, लेकिन GSTR-3B में घटी हुई बिक्री की रिपोर्ट GST देयता को कम कर सके।

अभी तक वस्तु एवं सेवा कर कानून के तहत पहले कारण बताओ नोटिस जारी किए जाते थे और फिर जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी में मेल न खाने वाले ऐसे मामलों में वसूली की प्रक्रिया शुरू की जाती थी।

वसूली की कार्यवाही शुरू करने के तौर-तरीकों के संबंध में व्यापार और क्षेत्रीय संरचनाओं द्वारा उठाए गए संदेह के बाद, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने 7 जनवरी को दिशानिर्देश जारी किए, जिसमें कहा गया था कि संबंधित व्यवसायों को कम समय के लिए एक अवसर प्रदान करने की आवश्यकता है। स्व-मूल्यांकन कर देयता की राशि का भुगतान या भुगतान न करना।

यह नोट किया गया कि कुछ मामलों में GSTR-1 में घोषित बाहरी आपूर्ति के विवरण और GSTR-3B में घोषित किए गए विवरण के बीच अंतर का एक वास्तविक कारण हो सकता है।

उदाहरण देते हुए, CBIC ने कहा कि GST कानून किसी विशेष महीने के GSTR-1 या GSTR-3B में टाइपोग्राफ़िकल त्रुटियों या चूक को बाद के महीनों के रिटर्न या कर भुगतान रूपों में सुधार की अनुमति देता है।

ऐसे मामले भी हो सकते हैं, जहां पहले की कर अवधि के GSTR-I में पंजीकृत व्यक्ति द्वारा आपूर्ति की घोषणा नहीं की जा सकती थी, हालांकि GSTR-3B में उक्त आपूर्ति को सही ढंग से रिपोर्ट करके उस पर कर का भुगतान किया गया था। ऐसी आपूर्ति का विवरण अब पंजीकृत व्यक्ति द्वारा वर्तमान कर अवधि के GSTR-I में सूचित किया जा सकता है।

“ऐसे मामलों में, मौजूदा कर अवधि में GSTR-l और GSTR-3B (GSTR-I में रिपोर्ट की गई देनदारी> GSTR-3B में भुगतान किया गया कर) के बीच एक बेमेल हो सकता है।

“इसलिए, ऐसे सभी मामलों में, संबंधित पंजीकृत व्यक्ति को GSTR-I और GSTR-3B के बीच अंतर, यदि कोई हो, और कम भुगतान या स्व-मूल्यांकन की राशि का भुगतान न करने के लिए एक अवसर प्रदान करने की आवश्यकता है। कर देयता और उस पर ब्याज, उक्त राशि की वसूली के लिए अधिनियम की धारा 79 के तहत कोई कार्रवाई करने से पहले, “सीबीआईसी ने कहा।

जहां कहीं भी अपने जावक आपूर्ति विवरण GSTR-I में पंजीकृत व्यक्ति द्वारा स्व-मूल्यांकन कर की कोई भी राशि, उसके GSTR-3B रिटर्न के माध्यम से कम भुगतान या भुगतान नहीं पाई जाती है, कर अधिकारी कम राशि का भुगतान करने के लिए एक संचार भेजेगा भुगतान किया गया है या भुगतान नहीं किया गया है या संचार में निर्धारित “उचित समय” के भीतर इस तरह के कम भुगतान या स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान न करने के कारणों की व्याख्या करने के लिए।

“यदि संबंधित व्यक्ति GSTR-I और GSTR-3B के बीच के अंतर को सही ठहराने में सक्षम है, या उचित अधिकारी की संतुष्टि के लिए इस तरह के कम भुगतान या कर का भुगतान न करने के कारणों की व्याख्या करने में सक्षम है, या भुगतान करता है इतनी कम राशि का भुगतान किया गया या भुगतान नहीं किया गया, तो धारा 79 के तहत वसूली के लिए कार्यवाही शुरू करने की कोई आवश्यकता नहीं हो सकती है, “सीबीआईसी ने कहा।

हालाँकि, यदि पंजीकृत व्यक्ति या तो संचार का उत्तर देने में विफल रहता है, या संचार में निर्धारित समय के भीतर कम भुगतान या भुगतान नहीं की गई राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, या इस तरह के अंतर / कम भुगतान के कारणों की व्याख्या करने में विफल रहता है उचित अधिकारी की संतुष्टि के लिए कर, तो कर अधिकारी वसूली के लिए आगे बढ़ सकता है, यह जोड़ा।

सरकार पिछले साल संसद द्वारा पारित वित्त अधिनियम के हिस्से के रूप में जीएसटी अधिनियम में यह बदलाव लाई थी। सीबीआईसी ने पिछले महीने 1 जनवरी, 2022 को अधिसूचित किया, जिस तारीख को जीएसटी कानून के तहत यह प्रावधान लागू होगा।

वित्त अधिनियम के माध्यम से, सरकार ने सीजीएसटी अधिनियम की धारा 75 की उप-धारा (12) में एक स्पष्टीकरण डाला, “स्व-मूल्यांकन कर” को स्पष्ट करने के लिए जीएसटीआर 1 में प्रस्तुत बाहरी आपूर्ति के संबंध में देय कर शामिल होगा लेकिन इसमें शामिल नहीं है GSTR-3B में प्रस्तुत रिटर्न में।

जीएसटी अधिनियम की धारा 75 में कहा गया है कि जहां कोई स्व-मूल्यांकन कर है, तो उसे कारण बताओ नोटिस जारी किए बिना वसूल किया जा सकता है और धारा 79 के तहत वसूली की कार्यवाही सीधे लागू की जा सकती है।

एएमआरजी एंड एसोसिएट्स के सीनियर पार्टनर रजत मोहन ने कहा कि इस सर्कुलर के साथ बोर्ड ने धारा 75 (12) के नए शुरू किए गए प्रावधान के जहरीले नुकीलेपन को कम करने की पूरी कोशिश की है।

“यह परिपत्र केंद्रीय कर अधिकारियों द्वारा ऐसे प्रावधानों के दुरुपयोग को रोकेगा। हालांकि, राज्य स्तर के अधिकारियों द्वारा पालन अभी भी संदिग्ध है, ”मोहन ने कहा।

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